中国保险监督管理委员会|保监发〔2007〕15号|2007-02-15发布|2007-02-15实施|现行有效
保监发〔2007〕15号

由于2007年1月1日起全行业施行新会计准则，以及2007年将陆续实施《动态偿付能力测试（人寿保险公司）》、《投资资产》、《子公司、合营企业和联营企业》、《年度报告的内容与格式》、《季度报告》等5项偿付能力报告编报规则，我会对偿付能力报告的编报政策和具体要求进行了相应调整。现将有关事项通知如下：
一、年度偿付能力报告的编报要求
（一）2006年度偿付能力报告的编报要求
1、关于编报依据。2006年度偿付能力报告编报内容、编制方法、报送时间等与2005年度偿付能力报告的要求没有区别，仍然执行《关于2005年度偿付能力报告编报工作有关问题的通知》（保监发〔2006〕1号）的相关规定。有条件的保险公司可以提前按照《年度报告的内容与格式》编报规则编报2006年度偿付能力报告。
2、关于动态偿付能力测试。寿险公司和健康险公司应当按照《动态偿付能力测试（人寿保险公司）》编报规则的规定进行动态偿付能力测试。保监会规定的2006年末的必测不利情景见本通知附件1。
（1）2006年末的动态偿付能力测试报告不需要作为年度偿付能力报告的一部分报送，采用延后单独报送的方式。各寿险公司和健康险公司应在报送2007年第3季度偿付能力报告的同时报送2006年度的动态偿付能力测试报告的纸质文本和电子文本（Word或PDF格式）。
（2）2006年度的动态偿付能力测试报告包括以下内容：
①动态偿付能力测试表；
②动态偿付能力测试明细表；
③动态偿付能力测试报表附注。
（3）2006年度的动态偿付能力测试报告不需要由外部独立机构出具审核意见。
（二）2007年及以后年度偿付能力报告的编报要求
1、关于编报依据。从2007年度偿付能力报告开始执行《年度报告的内容与格式》编报规则。
2、关于偿付能力报表格式。保险公司应当按照本通知附件2和编报规则实务指南中规定的格式和内容编报偿付能力报表，不得更改报表的格式和内容。
3、关于报送内容和报送时间。保险公司应当在每年4月15日之前向保监会报送上一会计年度的下列报告：
（1）年度偿付能力报告和审计报告的纸质文本（一式两份）；
（2）年度偿付能力报告和审计报告的Word或PDF电子文本（电子文本中可以不包括明细表）；
（3）所有偿付能力报表（包括偿付能力状况表、最低偿付能力额度计算表、实际资本表、认可资产表、认可负债表、动态偿付能力测试表、实际资本变动表、综合收益表和明细表等）的Excel格式文件，报表表样可从保监会网站www.circ.gov.cn下载。
电子文本可用邮寄光盘或发送电子邮件的方式报送。
由于客观原因确实无法在规定期限内报送报告的，应以书面申请的方式至少提前5天向我会请求延期，延期最长不得超过15天。
二、季度偿付能力报告的编报要求
（一）2007年第1季度和第2季度偿付能力报告的编报要求
1、关于编报依据。保险公司应当按照《关于报送偿付能力报告季度报告的通知》（保监发〔2004〕95号）规定的编报内容、编制方法、报送时间等编报2007年第1季度和第2季度偿付能力报告。有条件的保险公司也可以提前执行《季度报告》编报规则。
2、关于偿付能力报表格式。由于《投资资产》和《子公司、合营企业和联营企业》2项编报规则于2007年第1季度偿付能力报告编报起施行，因此保险公司应当按照本通知附件2规定的偿付能力报表的格式和内容编报2007年第1季度和第2季度偿付能力报告。
（二）2007年第3季度及以后季度偿付能力报告的编报要求
1、关于编报依据。保险公司应当按照《季度报告》编报规则和其他编报规则及实务指南等有关规定编报2007年第3季度及以后季度的偿付能力报告。
2、关于偿付能力报表格式。保险公司应当按照本通知附件2和编报规则实务指南中规定的格式和内容编报偿付能力报表，不得更改报表的格式和内容。
3、关于报送内容和报送时间。保险公司应当在每季度结束后25日内向保监会报送：
（1）季度偿付能力报告的纸质文本（一式两份）；
（2）季度偿付能力报告的Word或PDF电子文本（电子文本中可以不包括明细表）；
（3）偿付能力报表（包括偿付能力状况表、最低偿付能力额度计算表、实际资本表、认可资产表、认可负债表、综合收益表和明细表等）的Excel格式文件，报表表样可从保监会网站www.circ.gov.cn下载。
电子文本可用邮寄光盘或发送电子邮件的方式报送。
以上要求，请各公司认真遵照执行。在执行中遇到问题，请及时向我会财务会计部财务监管处反映。
联系人：郭菁、王证
联系电话：（010）66286182，66286125
传真电话：（010）66288102
电子信箱：ac_jgc@circ.gov.cn
附件：1、2006年末动态偿付能力测试的必测不利情景
2、偿付能力报表格式
二○○七年二月十五日
附件1：
2006年末动态偿付能力测试的必测不利情景
必测不利情景一：
（1）将基本情景中的投资收益率假设减少50bp；
（2）将基本情景中的退保率假设乘以150%；
（3）将基本情景中的保户红利支出水平假设乘以110%。
必测不利情景二：
（1）将基本情景中的投资收益率假设减少50bp；
（2）将基本情景中的新业务保费收入假设乘以120%；
（3）将基本情景中的费用假设乘以110%。
附件2：
偿付能力报表格式（2007年第1季度偿付能力报告起适用）偿付能力状况表
公司名称：年（
季）
单位：万元
项目
行次
期末数
期初数
认可资产（1）
认可负债（2）
实际资本（即实际偿付能力额度）（3）=（1）
最低偿付能力额度（4）
偿付能力溢额（5）=（3）
偿付能力充足率（%）
最低偿付能力额度计算表
公司名称：年（
季）单位：万元
序号
项目
行次
期末数
期初数
一财产险或短期人身险
业务
最近会计年度的直接（1）
保费收入
分入保费（2）
分出保费（3）
自留保费（4）=（1）+（2）
营业税及附加（5）
净值：1亿元以下部
分
净值：1亿元以上部
分
最低额度A
二最近年度综合赔款金（9）
额
最近年度前1年的综
合赔款额
最近年度前2年的综
合赔款额
3年均值：7000万元
以下部分
3年均值：7000万元
以上部分
最低额度B
三财产险或短期人身险（15）=max［（8）
业务最低额度,（14）］
四长期人身险业务
投资连结类业务的责（16）
任准备金
投资连结类业务的最（17）=（16）×1%
低额度
其他寿险业务的责任（18）
准备金
其他寿险业务的最低（19）=（18）×4%
额度
3年内的定期死亡险
风险保额
3～5年定期死亡险风（21）
险保额
5年以上定期死亡险
风险保额
未区分保险期的死亡（23）
险风险保额
死亡险的最低额度（24）=（20）×0.1%
其他险种的风险保额（25）
其他险种的最低额度（26）=（25）×0.3%
长期险最低偿付能力（27）=（17）+（19）
额度+（24）+（26）
五最低偿付能力额度（28）=（15）+（27）
实际资本表
公司名称：
年（
季）
单位：万元
行次
项目
期末数
期初数
投入资本
其中：所有者投入的资本
捐赠者捐赠的资本
剩余综合收益
计入实际资本的资本性负债
实际资本合计
认可资产表
公司名称：年（
季）
单位：万元
行次项目
期末数
期初数
账面余额
非认可价值
认可价值
认可价值
现金
流动性管理工具
现金及流动性管理工具小计
政府债券
金融债
企业债券
资产证券化产品
信托资产
权益投资
10贷款
11其他投资资产
12投资资产小计
13在子公司、合营企业和联营企业
中的权益
14应收保费
15应收分保准备金
16应收分保款项
17应收利息
18应收股利
19预付赔款
20存出保证金
21其他应收款
22应收及预付款项小计
23固定资产
24无形资产
25房地产评估增值
26其他资产
27非独立账户资产小计
28独立账户资产
29资产合计
认可资产表部分报表项目说明：
（1）账面余额，指扣除备抵项目（如坏账准备、减值准备）之前各项目在账簿上的余额。固定资产的账面余额应当填列其账面净值（即固定资产原值减累计折旧之后的金额）。
（2）“应收分保款项”项目，反映保险公司由于分保业务产生的应收、预付款项，包括应收分保账款和存出分保准备金。保险公司应当按照权责发生制原则，及时确认分保业务产生的应收分保账款，包括分出业务产生的应收摊回赔款、应收摊回佣金及手续费、应收摊回税金及附加和分入业务产生的应收分入保费等，按照《保险公司偿付能力报告编报规则第3号：应收及预付款项》的规定确定认可价值，和存出分保准备金一起在“应收分保款项”中列报。
（3）“房地产评估增值”项目，反映保险公司根据保监会要求进行房地产评估所确定的评估增值。该项目期末余额反映累计评估增值余额。如果评估增值余额小于零，应当将其“账面余额”计为零，“非认可价值”等于评估增值余额的绝对值，“认可价值”等于“账面余额”减去“非认可价值”。
认可负债表
公司名称：
年（
季）单位：万元
行次
项目
期末数
期初数
未到期责任准备金
其中：财产保险业务的未到期责任准备金
人寿保险业务的未到期责任准备金
健康保险业务的未到期责任准备金
意外伤害保险业务的未到期责任准备金
未决赔款准备金
其中：已发生未报案未决赔款准备金
准备金负债小计
应付保户红利
累计生息保单红利
保户储金
应付赔付款
预收保费
应付分保款项
10应付佣金及手续费
11应付工资和福利费
12应交税金
13应交保险保障基金
14卖出回购证券
15应付返售证券
16资本性负债（应付次级债）
17应付利润
18预计负债
19其他负债
20非准备金负债小计
21独立账户负债
21.1其中：独立账户单位准备金
22或有负债
23认可负债合计
认可负债表部分报表项目说明：
（1）认可负债表中的各项责任准备金均应以分保（转分保）前的金额列示。保险公司应当将分保（转分保）前责任准备金和分保（转分保）后责任准备金的差额确认为应收分保准备金。
（2）“卖出回购证券”项目，反映保险公司进行封闭式正回购和买断式正回购确认的卖出回购证券和卖出回购证券款。
（3）“应付返售证券”项目，反映保险公司（逆回购方）根据买断式回购协议将来要返售给正回购方的证券。
（4）“资本性负债（应付次级债）”项目，反映保险公司确认为认可负债的资本性负债。
动态偿付能力测试表
情景：
公司名称：年单位：万元
项目
行次报告年度报告年度后报告年度后报告年度后
末
第一年末
第二年末
第三年末
年初资产
年度内资产变化
年末资产（3）=（2）＋（1）
认可资产比例
认可资产（5）=（3）×（4）
责任准备金
独立账户负债
资本性负债
其他负债
认可负债
实际资本（11）=（5）
最低资本
偿付能力溢额
偿付能力充足率
附表AC：实际资本变动表
公司名称：
年单位：万元
行次
项目
本年数上年数
一、年初实际资本
二、资本交易导致的本年实际资本增减
（一）实际资本增加
新增投入资本
其中：所有者投入的资本
捐赠者捐赠的资本
计入实际资本的资本性负债增加额
（二）实际资本减少
减少注册资本导致的实际资本减少额
计入实际资本的资本性负债减少额
分配现金股利（或利润）
10三、非资本交易和事项导致的本年实际资本增减
11本期综合收益
12四、年末实际资本
附表CI：综合收益表
公司名称：年（
季）单位：万元
行次
项目
上年数
本年数
承保业务
一、资产增加／负债减少
直接业务保费
其中：转入投资账户的投连险保费
分入保费
二、资产减少／负债增加
分出保费
赔款（减：摊回分保赔款、追偿款）
各类给付（减：摊回分保赔款）
保户红利支出
退保金
10未到期责任准备金变动额（减少以“
”号填列）
11未决赔款责任准备金变动额（减少以“
”号填列）
12投连险单位准备金变动额（减少以“
”号填列）
12.1减：投连险投资账户投资收益（亏损以“
”号填列）
13承保佣金和手续费（减：摊回分保佣金和手续费）
14承保营业税金及附加（减：摊回分保营业税金及附加）
15承保业务营业费用
16分保费用支出
17提取保险保障基金
18三、承保业务收益
投资业务
19一、资产增加／负债减少
20投资业务收入
21二、资产减少／负债增加
22投资业务费用
23投资业务营业税金及附加
24投资业务营业费用
25三、投资业务收益
受托管理业务
26一、资产增加／负债减少
27企业年金管理收入
28健康管理收入
29其他受托管理业务收入
30二、资产减少／负债增加
31企业年金管理支出
32健康管理支出
33其他受托管理业务支出
34三、受托管理业务收益
其他
35一、资产增加／负债减少
36房地产评估增值净增加额
37其他业务收入
38营业外收入
39投资资产非经营性增值
40二、资产减少／负债增加
41房地产评估增值净减少额
42其他业务支出
43营业外支出
44所得税
45三、其他收益
46资产变动或负债变动合计
47减:资产非认可价值变动额（减少以“
”号填列）
48或有负债认可价值变动额（减少以“
”号填列）
49预计负债认可价值变动额（减少以“
”号填列）
综合收益