财政部||1999-12-27发布|1999-12-27实施|失效/废止


为了规范保险公司证券回购和基金投资业务的会计核算，我们制定了《保险公司证券回购和基金投资业务会计处理规定》，现印发给你们，请遵照执行，执行中有何问题，请及时函告我部。
财政部
一九九九年十二月二十七日
保险公司证券回购和基金投资业务会计处理规定
一、证券回购业务
（一）会计科目
１、增设“１１５１买入返售证券”科目
（１）本科目核算公司按规定进行证券回购业务买入的证券。
买入返售证券业务，是指公司与全国银行间同业市场其他成员以合同或协议的方式，按一定的价格买入证券，到期日再按合同或协议规定的价格卖出该批证券，以获取买入价与卖出价差价收入的业务。（２）公司通过国家规定的场所买入某种证券成交时，按实际支付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目。返售到期的买入返售证券成交时，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按所返售证券的帐面价值，贷记本科目，按其差额，贷记“买入返售证券收入”科目。（３）本科目应按买入返售证券的种类设置明细帐。（４）本科目期末借方余额，反映公司已经买入但尚未到期返售证券占用的金额。
２、增设“２１４７卖出回购证券款”科目
（１）本科目核算公司按规定进行证券回购业务卖出证券取得的款项。卖出回购证券业务，是指公司与全国银行间同业市场其他成员以合同或协议的方式，按一定的价格卖出证券，到期日再按合同或协议规定的价格买回该批证券，以获得一定时期内资金使用权的业务。
（２）公司通过国家规定的场所卖出某种证券成交时，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目。购回到期的卖出回购证券时，按所购回证券的帐面价格，借记本科目，按实际支付的款项与所购回证券帐面价值的差额，借记“卖出回购证券支出”科目，按实际支付的款项，贷记“银行存款”科目。
（３）本科目应按卖出回购证券的种类设置明细帐。
（４）本科目期末贷方余额，反映公司卖出尚未回购的证券价款。
３、增设“４３０４买入返售证券收入”科目
（１）本科目核算公司买入返售证券取得的收入。（２）公司返售到期的买入返售证券成交时，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按所返售证券的帐面价值，贷记“买入返售证券”科目，按其差额，贷记本科目。（３）本科目应按买入返售证券的种类设置明细帐。（４）期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
４、增设“４４６３卖出回购证券支出”科目
（１）本科目核算公司卖出回购证券发生的支出。（２）公司购回到期的卖出回购证券时，按所购回证券的帐面价值，借记“卖出回购证券款”科目，按实际支付的款项与所购回证券帐面价值的差额，借记本科目，按实际支付的款项，贷记“银行存款”科目。（３）本科目应按卖出回购证券的种类设置明细帐。（４）期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
（二）会计报表
１、资产负债表
（１）在“存出保证金”项目之下“其他应收款”项目之上增设“买入返售证券”项目，反映公司已经买入但尚未到期返售证券占用的金额。本项目应根据“买入返售证券”科目的期末余额填列。（２）在“应交税金”项目之下“其他应付款”项目之上增设“卖出回购证券款”项目，反映公司按规定进行证券回购业务卖出证券取得的款项。本项目应根据“卖出回购证券款”科目的期末余额填列。（３）项目作上述调整后，报表行次也作相应调整。
２、利润表
（１）在“利息收入”项目之下“其他收入”项目之上增设“买入返售证券收入”项目，反映公司买入返售证券取得的收入。本项目应根据“买入返售证券收入”科目贷方发生额分析填列。（２）在“利息支出”（人寿保险公司在“保户利差支出”）项目之下“其他支出”项目之上增设“卖出回购证券支出”项目，反映公司卖出回购证券发生的支出。本项目应根据“卖出回购证券支出”科目借方发生额分析填列。（３）项目作上述调整后，报表行次也作相应调整。
中国人民保险公司、中国人寿保险公司、中国再保险公司、中国太平洋保险有限公司、中国平安保险有限公司、华泰财产保险有限公司、泰康人寿保险股份有限公司、新华人寿保险股份有限公司、天安保险公司、大众保险公司、华安保险有限公司、永安财产保险股份有限公司、新疆兵团保险公司，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
为了规范保险公司证券回购和基金投资业务的会计核算，我们制定了《保险公司证券回购和基金投资业务会计处理规定》，现印发给你们，请遵照执行，执行中有何问题，请及时函告我部。
财政部
一九九九年十二月二十七日
保险公司证券回购和基金投资业务会计处理规定
一、证券回购业务
（一）会计科目
１、增设“１１５１买入返售证券”科目
（１）本科目核算公司按规定进行证券回购业务买入的证券。
买入返售证券业务，是指公司与全国银行间同业市场其他成员以合同或协议的方式，按一定的价格买入证券，到期日再按合同或协议规定的价格卖出该批证券，以获取买入价与卖出价差价收入的业务。（２）公司通过国家规定的场所买入某种证券成交时，按实际支付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目。返售到期的买入返售证券成交时，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按所返售证券的帐面价值，贷记本科目，按其差额，贷记“买入返售证券收入”科目。（３）本科目应按买入返售证券的种类设置明细帐。（４）本科目期末借方余额，反映公司已经买入但尚未到期返售证券占用的金额。
２、增设“２１４７卖出回购证券款”科目
（１）本科目核算公司按规定进行证券回购业务卖出证券取得的款项。卖出回购证券业务，是指公司与全国银行间同业市场其他成员以合同或协议的方式，按一定的价格卖出证券，到期日再按合同或协议规定的价格买回该批证券，以获得一定时期内资金使用权的业务。
（２）公司通过国家规定的场所卖出某种证券成交时，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目。购回到期的卖出回购证券时，按所购回证券的帐面价格，借记本科目，按实际支付的款项与所购回证券帐面价值的差额，借记“卖出回购证券支出”科目，按实际支付的款项，贷记“银行存款”科目。
（３）本科目应按卖出回购证券的种类设置明细帐。
（４）本科目期末贷方余额，反映公司卖出尚未回购的证券价款。
３、增设“４３０４买入返售证券收入”科目
（１）本科目核算公司买入返售证券取得的收入。（２）公司返售到期的买入返售证券成交时，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按所返售证券的帐面价值，贷记“买入返售证券”科目，按其差额，贷记本科目。（３）本科目应按买入返售证券的种类设置明细帐。（４）期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
４、增设“４４６３卖出回购证券支出”科目
（１）本科目核算公司卖出回购证券发生的支出。（２）公司购回到期的卖出回购证券时，按所购回证券的帐面价值，借记“卖出回购证券款”科目，按实际支付的款项与所购回证券帐面价值的差额，借记本科目，按实际支付的款项，贷记“银行存款”科目。（３）本科目应按卖出回购证券的种类设置明细帐。（４）期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
（二）会计报表
１、资产负债表
（１）在“存出保证金”项目之下“其他应收款”项目之上增设“买入返售证券”项目，反映公司已经买入但尚未到期返售证券占用的金额。本项目应根据“买入返售证券”科目的期末余额填列。（２）在“应交税金”项目之下“其他应付款”项目之上增设“卖出回购证券款”项目，反映公司按规定进行证券回购业务卖出证券取得的款项。本项目应根据“卖出回购证券款”科目的期末余额填列。（３）项目作上述调整后，报表行次也作相应调整。
２、利润表
（１）在“利息收入”项目之下“其他收入”项目之上增设“买入返售证券收入”项目，反映公司买入返售证券取得的收入。本项目应根据“买入返售证券收入”科目贷方发生额分析填列。（２）在“利息支出”（人寿保险公司在“保户利差支出”）项目之下“其他支出”项目之上增设“卖出回购证券支出”项目，反映公司卖出回购证券发生的支出。本项目应根据“卖出回购证券支出”科目借方发生额分析填列。（３）项目作上述调整后，报表行次也作相应调整。