袁建华
英国企业中断保险起源于1680年，当时成立了英国第一家火灾保险公司，主要承保是因火灾造成的损失，称之为“火灾(物质)保险”。不久，许多其它的保险公司相继成立，直到1860年伦敦火灾办公协会成立了一个专门的组织，称之为伦敦“火灾办公委员会”(The Fire Office"s Committee)，这个组织建立了最低费率价格表，以约束其成员的经营行为。当时给客户提供的保险产品所承保的风险只包括火灾风险，只赔偿因火灾造成的损失。赔偿的形式包括现金赔付、恢复原状等。直到1985年“伦敦保险人协会”(The Association of British Insurance)的成立，取代了伦敦“火灾办公委员会”，并行使其管理的功能。18世纪60年代之后，英国工业革命得到蓬勃发展，原来的“火灾(物质)保险”所承保的范围逐渐扩大，于是就演变成了今天的企业中断保险。
企业中断保险包括生产经营的场地、机器设备和库存货物以及工人的工资、房租、税收、照明，取暖等。企业中断保险承保的风险主要包括火灾风险。这是因为火灾事故是造成大多数企业中断生产、中断营业的主要原因，其次是雷电和一些爆炸。此外还包括一些额外风险，如风暴、洪水、管道破裂、民暴、恶意损坏、飞机坠落、地震、撞击、洒水和渗漏等。
企业中断保险的承保风险确立之后，才能确定其保险金额。确定保险金额是非常重要的，这是因为如果确定保险金额不够准确，就会形成不足保险，这将意味着当损失发生时，客户只将得到一部分赔偿。计算保险金额的依据是查看客户的财务账目。
虽然不同企业的运作有许多不同，但都有账目的记载。确定保险金额要从这些账目记录中入手。一般说来，企业都有三本不同的账目，一是资产负债表：它记录了企业生产和负债的所有情况，所查看到的财务年度表是用来建立偿付能力和了解某些其它业务的经营状况。但是，对于确定企业中断保险的保险金额而言，作用不是很大。二是业务往来账本：它记录了企业的经营活动，记录了销售情况、材料和物质的采购、生产性开崐支及财务年度的毛利润。这个账上的毛利润是征对损益账上而言的，与企业中断保险单上要投保的“毛利润”有所不同。三是损益账：它记录了企业财务年度的全部进程，包括毛利润减去总开支所得的净利润或者是净损失。在确定企业中断保险的保险金额时，必须将业务往来账和损益账两者合在一起来考虑。这样就比较准确地计算出要投保的保险金额。
此外，工资总额也应考虑进去。理由是企业需要时间来评估和制定恢复生产的计划，在这期间，企业仍需要给雇员发放工资；按照英国《1975年、1978年雇佣合同法》的法律规定，企业在中断生产期间要支付雇员的工资，即使是将雇员解雇或者是企业采取减员措施，也要支付给雇员大约28个星期的工资；一些重要的技术骨干和高级管理人才是企业生存发展的栋梁，更有理由支付他们的工资以稳住他们。否则，一旦这些人才的流失，企业很难找到替换者，企业就会面临潜在危机。
调整远期收入。按照账目计算的基本保险金额在保险期末有必要进行调整，以便列在保险单的实际数额能得到保障，这不仅是为了即期保险，而且是为了当损失发生时，受到很长一段时间影响的业务得到应有的保障。制定出未来发展趋势，包括企业的真正发展期或通货膨胀期、保险期和最大赔偿期。承保开始后，损失也许在任何时间都可能发生，保险期可能发生在最后一个月，赔偿期就会开始并延续到所选择的最大赔偿期。因此，客户计算保险金额必须是在最大赔偿期末所预计到的毛利润。
保险费的调整。保险费的调整可以调整到开始时的5O%以上，在保险期间开始时，客户交纳的保险费是根据当时的业务往来账和损益账确定的。当保险公司收到客户专业会计师递交的财务年度报表中的实际毛利润时，保险费将在保险期末进行调整，而且每年进行一次。
前面谈到了企业中断保险金额的确定，是以企业的业务往来账和损益账为依据的。在这里不妨举一个例子加以说明：
某生产厂家19--年12月31日业务账(单位:英镑)
借 方 贷 方
上年结转货物款项 121,846 销售收入款项 1,387,632
上年结转工程款项 27,055 年终结存工程款项 149,001
购买货物 338,009 年终结存工程 37,229
生产性开支 527,991
购买保险 67,550
交纳电费 21,498
毛利润 469,913
合 计 1,573,862 合 计 1,573,862
同一生产厂家19--年12月31日损益账(单位:英镑)
借 方 贷 方
支付工资 86,098 毛利润 469,913
交纳养老金 65,258
支付税款 16,191
运输费 77,942
包装材料费 18,081
差旅费 27,441
广告费 15,000
邮政、电话费 11,122
照明、取暖费 10,481
银行收费 9,027
折旧费 25,000
呆 账 4,870
杂 费 981
净利润 102,421
合 计 469,913 合 计 469,913
根据以上两个表计算出企业承保的保险金额，其公式就是:（销售收入＋年终结存货物＋年终结存工程）－（上年结转货物＋上年结转工程＋未保险的劳动开支）＝保险数额。即:（1,387,632＋149,001＋37,229）－（121,846＋27,055＋438,902＝￡986,059。(未保险的劳动开支是指运输费、包装材料费、呆账和购买货物费共四项。)
假设在安排保险时，只有6个月的账目、保险期为12个月、最大赔偿期也是12个月、崐每年通货膨胀为10%。那么，保险金额应调整为：986,059＋（986,059X5%)＋(986,059X10%)＋(986,059X10%)＝￡1,252,787。(5%为过期账目，第一个10%是在保险期间内，企业的可能增长，第二个10%是在最大赔偿期企业的可能增长。)
在我国，企业中断保险除了在外资企业开办以外，在国内企业似乎还没有开办。我认为在将来也会逐渐开办起来，在这里只就英国的企业中断保险作一简要的阐述。
(此论文发表在《上海保险》1999年第7期。 后来被选入到《中国世纪发展文论大系》一书中。） |
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